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《企业可持续披露准则——基本准则(试行)》正式发布,尽早建立可持续信息披露体系或是企业应对之策

《企业可持续披露准则——基本准则(试行)》正式发布,尽早建立可持续信息披露体系或是企业应对之策

  • 分类:市场观察
  • 作者:
  • 来源:
  • 发布时间:2024-12-25 10:52
  • 访问量:

【概要描述】2024年12月17日,财政部等九部门正式印发了《企业可持续披露准则——基本准则(试行)》(以下简称《基本准则》)。

《企业可持续披露准则——基本准则(试行)》正式发布,尽早建立可持续信息披露体系或是企业应对之策

【概要描述】2024年12月17日,财政部等九部门正式印发了《企业可持续披露准则——基本准则(试行)》(以下简称《基本准则》)。

  • 分类:市场观察
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  • 发布时间:2024-12-25 10:52
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一、重点关注
       1.1《企业可持续披露准则——基本准则(试行)》正式发布

       2024年12月17日,财政部等九部门正式印发了《企业可持续披露准则——基本准则(试行)》(以下简称《基本准则》)。《基本准则》共六章31条,由“总则”“披露目标与原则”“信息质量要求”“披露要素”“其他披露要求”“附则”组成,是国家统一的可持续披露准则体系组成之一,统驭具体准则和应用指南的制定,主要规范企业可持续信息披露的基本概念、原则、方法、目标和一般共性要求等。
       财政部表示,国家统一的可持续披露准则体系建设的总体目标是,到2027年,企业可持续披露基本准则、气候相关披露准则及应用指南相继出台;到2030年,国家统一的可持续披露准则体系基本建成。鉴于准则体系建设周期较长,可由相关部门根据实际需要先行制定针对特定行业或领域的披露指引、监管制度等,未来逐步调整完善。
       企业可持续发展信息的披露,作为企业的财务报告之外的“第四张表”,当前企业的披露大部分是自主披露,多数企业尚未建立起规范的报告披露、撰写的完整体系,因此《基准原则》综合考虑了我国企业的发展阶段和披露能力,给与企业一定的过渡时期,《基本准则》发文通知中明确指出,在实施范围及实施要求作出规定之前,由企业自愿实施,避免了政策的“一刀切”而导致给企业增加过多经营负担。
       从适用企业范围上看,《基本准则》与2024年5月22日发布的征求意见稿有显著的区别,《基本准则》删除了征求意见稿第二条“本准则适用于在中华人民共和国境内设立的按规定开展可持续信息披露的企业”,适用企业的范围扩大,除了境内企业外,外资企业也包含在《基本准则》的披露范围,彰显了我国在引领全球可持续发展方面的决心。
       2024年可谓是可持续发展政策的大年,从沪深北交易所同步发布的《上市公司持续监管指引——可持续发展报告》到《上市公司可持续发展报告编制指南》,再到财政部《基本准则》的正式发布,标志着我国可持续发展信息披露标准的逐步统一,同时也彰显了我国建立“第四张表”披露体系的决心。
       从企业角度看,一方面,企业应当意识到,未来可持续发展信息的披露将成为所有企业的“必须项”,尽早搭建可持续发展相关信息统计、披露的管理体系,将使企业增强对未来越趋严格的披露要求的适应性,通过切实履行ESG能力建设构筑企业长期可持续发展护城河。另一方面,我国的披露准则在起草思路上除了考虑我国的特色国情外,同时借鉴国际准则以实现与国际标准的接轨,但我国的披露要求并未将国际标准全部囊括至内,因此对于有外贸交易往来的企业来说,除了国内标准外,国际标准及交易地所发布的披露标准也需要同步进行关注,尽力寻找与中国披露要求相融合的披露要点和最大公约数,以节约成本,更高效地达到披露目的。


二、国内ESG动态
       2.1香港发布《香港可持续披露路线图》

       12月10日,香港政府宣布发布《香港可持续披露路线图》,详细阐述了实施企业可持续报告要求的计划。
       根据计划,香港会计师公会正以全面衔接ISSB国际准则为基础,制订香港准则,目标于今年底前发布香港准则的最终文本,并于明年八月一日起生效。自2025年1月1日起,所有主板发行人均须以“不遵守就解释”为基础,披露参照ISSB国际准则《国际财务报告可持续披露准则第2号——气候相关披露》的新气候规定所要求的相关信息。自2026年1月1日起,恒生综合大型股指数成分股的发行人(大型股发行人)必须按新气候规定作强制披露。香港交易及结算所有限公司(港交所)将于2027年就强制要求上市公众责任实体按香港准则作可持续汇报咨询市场意见,并预期于2028年1月1日起以按相对称的方式实施。相关金融监管机构将要求具有重要影响力的金融机构(即非上市公众责任实体)不迟于2028年应用香港准则。此外,路线图还详细介绍了支持新可持续报告要求实施的计划,包括制定可持续审计监管制度、促进绿色金融科技发展、推出免费数据工具以及扩展香港可持续金融分类标准等。
       2.2钢铁行业企业温室气体排放核算报告与核查工作指南发布
       为加强企业温室气体排放管理,规范钢铁行业企业温室气体排放核算报告与核查工作,根据《碳排放权交易管理暂行条例》,12月5日生态环境部发布了《企业温室气体排放核算与报告指南钢铁行业(征求意见稿)》《企业温室气体排放核查技术指南钢铁行业(征求意见稿)》,征求意见稿的发布旨在提升钢铁行业重点排放单位核查的科学性,提高核查数据质量。
       指南适用于纳入全国碳排放权交易市场的钢铁企业,并明确了企业层级和工序层级温室气体排放核算和报告范围,新增了核算边界示意图,便于清晰识别企业层级和工序层级核算边界。企业需制定数据质量控制方案,以确保温室气体排放数据的准确性和可靠性。
       2.3广东省发改委印发《广东省推进粤港澳大湾区产品碳足迹认证试点建设方案》
       12月10日,广东省发展改革委印发《广东省推进粤港澳大湾区产品碳足迹认证试点建设方案》的通知。《建设方案》提出,到2030年,全省产品碳足迹管理体系更加完善,覆盖范围广、数据质量高、国际影响力强的重点行业碳足迹背景数据库或数据集基本建成,完成100个左右重点产品碳足迹核算及标识应用,碳标识在粤港澳大湾区内应用场景丰富,得到企业和消费者的普遍认同,产品碳足迹核算规则、标准和碳标识得到国际认可,粤港澳大湾区碳足迹管理及服务体系全面建立,为国际绿色贸易、国内绿色消费和产业绿色转型升级提供有力保障。
       鼓励政府加大碳足迹较低产品的采购和推广应用力度。以电子电器、装饰装修材料和汽车等消费品为重点,有序推进产品碳标识在消费品领域的推广应用,引导商场和电商平台等企业主动展示产品碳标识,鼓励消费者购买和使用碳足迹较低产品。
       2.4广东省政府印发《美丽广东建设规划纲要(2024—2035年)》
       12月3日,广东省政府印发《美丽广东建设规划纲要(2024—2035年)》(以下简称《纲要》),高水平谋划建设美丽广东、谱写人与自然和谐共生的美丽中国岭南篇章,是推进中国式现代化广东实践的重要内容,《纲要》从十方面描绘了美丽广东的建设路径。
       《纲要》强调湾区引领,构建区域共美同富新格局。抓住粤港澳大湾区建设美丽中国先行区的战略机遇,完善全域生态环境保护统筹融合机制。其中,珠三角打造更具辐射力的绿色发展主引擎,东西两翼培育更具承载力的绿色增长新动能,粤北地区打造更具持续力的生态共富新典范。
       《纲要》对环境治理做出指引。在空气方面,要统筹推进大气污染防治和温室气体减排,实施差异化、精细化管控。在水环境方面,要以“美丽河湖”“美丽海湾”建设为抓手,统筹推进水资源利用、水环境治理、水生态保护、水安全保障,将珠江三角洲打造成为国际大河三角洲的美丽典范。
       在生态保护方面,《纲要》提出要深入推进绿美广东生态建设,统筹实施山水林田湖草一体化保护修复,筑牢“三屏五江多廊道”的生态安全格局,维育美丽永续的南粤自然生态。
       《纲要》还强调城乡融合,建设岭南生态宜居美好家园。以“百县千镇万村高质量发展工程”为引领,因地制宜建设美丽城市、美丽城镇、美丽乡村,推动城乡人居环境从干净整洁向美丽宜居蝶变。另外,《纲要》还对绿色低碳发展、生态环境健康安全、生态文化内涵等做出要求。
       根据《纲要》,美丽广东建设在2027年、2035年需达成两个节点目标。到2027年,绿色低碳循环经济体系基本建成,在美丽城市、美丽乡村、美丽河湖等领域形成一批标志性、创新性成果;到2035年,绿色低碳的生产生活方式广泛形成,能源利用效率达到国际先进水平,岭南山地、南粤水网、美丽海湾等山水人文特色充分彰显,人与自然和谐共生的美丽广东基本建成。
       2.5兴业银行落地全国首笔附带绿色保险的生物多样性保护绿色贷款
       11月,兴业银行以四川遂宁观音湖国家湿地公园碳汇为质押,向遂宁市某企业发放贷款800万元,贷款资金主要用于湿地公园绿化。该笔贷款创新引入全国首个商业性湿地生物多样性保护保险,为碳汇质押物保驾护航,是全国首笔附带绿色保险的生物多样性保护绿色贷款。


三、国际ESG动态
       3.1自然相关财务披露工作组发布自然转型计划讨论文件
       自然相关财务披露工作组(Taskforce on Nature-related Financial Disclosures,TNFD)最近发布了一份讨论文件,这份文件旨在为企业和金融机构在制定和披露自然转型计划方面提供指导。TNFD认为,自然转型计划是实现全球生物多样性框架的关键手段,也是各利益相关方关注的焦点。对于那些已经制定了气候转型计划的组织来说,自然转型计划是他们综合规划的一部分。
TNFD提出的自然转型计划是组织整体业务战略的一部分,它基于组织的目标、行动、责任机制和预期资源,响应全球生物多样性框架提出的转型要求,目的是在2030年遏制和扭转生物多样性的丧失,并在2050年实现自然的恢复。
       TNFD基于LEAP方法,提供了识别和评估自然相关依赖性、影响、风险和机遇的步骤,包括定位组织与自然的交互点、评估组织对自然的依赖和影响、衡量自然相关风险和机遇以及准备回应和报告实质性自然事项。
       TNFD建议组织可以基于LEAP方法,首先确定自然优先事项并基于此制定自然转型计划,并随着时间推移扩大覆盖范围和准确性。转型路径倡议组织认为,自然转型计划需要具备有效的目标、具体的行动步骤和有力的披露机制,以提高自然转型计划的效率。
       3.2CFA协会发布全球碳市场报告
       CFA协会最近发布了一份全球碳市场报告,深入分析了全球碳市场机制、其作用以及未来可能的改进方向。报告强调了投资者理解全球碳市场的重要性,因为这有助于他们识别潜在的投资和交易机会。
       全球碳市场作为确定碳定价和支持净零目标的有效工具,通过限制碳排放配额的总量来实现碳减排目标。国际碳行动伙伴关系的数据显示,2024年全球已有58个司法管辖区建立了碳市场,而世界银行的数据显示,2024年全球碳市场将覆盖19%的碳排放量,高于2020年的7.9%。对于投资行业而言,全球碳市场不仅支持全球气候目标,还提供了新的投资策略和产品,这些产品与传统资产相关性低,同时也影响了企业的财务业绩、市场估值和投资回报。
       全球碳市场可以分为强制碳市场和自愿碳市场,其中强制碳市场规模更大,2023年全球交易价值达到8810亿欧元,全球共有58个强制碳市场。强制碳排放市场的两个基本要素是碳限额和碳补偿,监管机构为企业设定一个阈值,一部分碳限额免费分配给企业,另一部分将通过拍卖的方式分配。自愿碳市场则是全球碳市场的一种补充,允许企业购买碳信用抵消其排放,尽管其正在快速发展,但在可信度、透明度等方面仍存在挑战。
       CFA协会认为全球碳市场是实现净零排放的有效工具,其作用包括减少碳排放、推动碳减排与净零路径保持一致、鼓励企业减少碳排放、允许企业参与碳减排进程,扩大碳减排范围,以及促进绿色技术和绿色金融的发展。然而,全球碳市场仍存在改进空间,包括设定合理的上限、解决价格波动问题、减少市场发展差异、以及解决市场分化问题。CFA协会指出,在缺乏可靠数据的情况下,设定碳市场的初始排放上限可能导致配额总量和实际排放总量不匹配,影响企业碳排放成本;碳市场中的碳价格可能受到参与者预期、政策变化和配额分配方式的影响,出现较大波动;不同碳市场的减排目标存在较大差异,难以进行比较;不同碳市场之间存在碳泄露问题,可能降低企业的竞争力,全球碳市场体系内部也未能交换碳配额,影响资源配置效率。
       3.3摩根士丹利调查:80%的投资者预计在未来两年增加可持续投资
       摩根士丹利发布了一项新调查报告《可持续信号》,报告显示五分之四的资产管理人和资产所有者预计在未来两年内其可持续资产管理规模(AUM)和配置将增加。可持续投资产品成为大多数投资者区分投资策略的关键因素,主要是因为可持续投资提供的增长机会,以及可持续投资策略的成熟和更稳定的业绩记录。
       在这项调查中,摩根士丹利调查了来自北美、欧洲和亚太地区的900多名机构投资者,包括295名资产所有者和606名资产管理人。整体来看,调查发现,78%的资产管理人和80%的资产所有者预计在未来两年内可持续基金的资产将增长,只有3%的资产管理人和资产所有者预计在同一时期内可持续投资的配置或AUM会下降。
       调查还发现,超过一半的投资者已经设定了净零投资目标,其中65%的资产所有者和57%的资产管理人表示已设定目标。几乎所有设定了净零目标的受访者表示他们已经制定了达成目标的计划,主要策略包括偏向低排放者(25%),将资金转向正在进行脱碳的高排放者(25%),或两者结合(28%)。该调查还评估了当前投资者在可持续投资中面临的主要挑战,其中数据可得性和一致性是最大障碍,超过70%的受访者认为这是一个非常或有些重要的挑战,紧随其后的是波动的监管指导(69%)和绿色漂绿(68%)。摩根士丹利指出,可持续性预期可能会引发资产所有者和资产管理人之间关系的担忧,71%的资产所有者表示他们担心资产管理人的漂绿行为,而三分之二的资产管理人表示资产所有者对可持续性结果的期望不现实。
       3.4釜山塑料污染条约谈判未果,讨论将延至明年
       韩国釜山举行的第五轮“消塑”谈判在激烈的讨论后未能达成最终协议,代表们决定将讨论延续至2025年,以期制定一项具有法律约束力的国际条约来消除塑料污染。此次会议自11月25日开始,吸引了来自170多个国家和440多个观察员组织的3300多名代表参与。与会代表们达成了一致,接受了政府间谈判委员会主席、厄瓜多尔大使巴尔迪维索编写的“主席案文”,该案文将作为未来谈判的基础。
       在会议闭幕式上,联合国环境规划署执行主任安诺生对会议取得的进展表示肯定,同时也指出仍然存在的挑战。她强调,全球对消除塑料污染的承诺是明确而不可否认的,并表示在釜山的会谈使各方更接近达成一项具有法律约束力的全球性条约,以保护人类健康和环境免受塑料污染的影响。尽管在条约文本的结构和内容上达成了更大的共识,代表们在一些关键领域仍存在分歧,需要更多时间来解决这些问题。
       政府间谈判委员会主席巴尔迪维索指出,委员会的任务一直充满雄心,但实现这些目标需要时间。他呼吁各国代表团继续进行对话与合作,以便共同应对塑料污染对生态系统和人类健康的严重影响。塑料污染依然是全球面临的重大挑战,每天都有相当于2000辆满载垃圾车的塑料被倾倒进海洋、河流和湖泊,严重威胁到野生动物和人类的健康,微塑料已经在食物、水、土壤甚至人体器官和新生儿胎盘中被发现。

 

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